Q1：会计上不符合销售商品收入确认的条件但是专用发票已经开具，怎样进行处理
2008年10月30日，国家税务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（以下简称《通知》）(国税函[2008]875号)，具体明确了企业销售商品收入、提供劳务收入、特殊销售方式销售商品收入的确认问题。对收入确认会计与税务处理上的差异作一分析。
一、销售商品收入确认处理的比较
1.销售商品收入确认条件的差异
比较会计与税法在销售商品收入确认条件上的差异，《通知》未考虑“相关经济利益很可能流入企业”，因为从税法的角度分析，经济利益能否流入企业，属于企业自身的经营风险。税法认为企业的经营风险应该由企业的税后利润来补偿，国家不享有企业的所有利润，也不该承担企业的经营风险，以避免企业利用这种已知的风险进行盈余管理、调节税前利润。它与企业计提资产减值准备、公允价值变动损益等在计算应纳税所得额时不允许扣除是一致的。
2. 因此，对于不符合“相关经济利益很可能流入企业”的情况，在会计处理上，不确认收入，已经发出的商品成本转入“发出商品”账户。
3.在税务处理上，只要其他条件符合，不论是否符合“相关经济利益很可能流入企业”这一确认条件，都必须申报缴纳所得税。因此，在纳税申报时应调增销售收入，同时调增销售成本，其差额为调增的应纳税所得额。
Q2：不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。( )
正确 答案解析：[解析] 不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品，由于其风险和报酬尚未转移，该商品仍属于销售方的存货，则应当在资产负债表的“存货”项目中反映。
Q3：试述商品销售收入的确认条件
销售商品收入的确认条件为：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足相应的5个条件，对于能同时符合相应的5个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。
销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能加以确认：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入企业；
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
Q4：不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本，不应当在资产负债表的“存货”项目中反映。( )
错误 答案解析：
[解析] 不满足收入确认条件的发出商品其产权属于企业，也就应该在企业的存货中反映。WwW.bazH@IShI.com
Q5：销售商品收入的确认条件有哪些？
销售商品收入的确认条件：
销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;
(3)收入的金额能够可靠地计量;
(4)相关的经济利益很可能流入企业;
(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
Q6：企业已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品,应该在( )科目下进行反映。
正确答案: A:发出商品
答案解析: 为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,企业应增设\"发出商品\"科目,所以选项A正确。
